Liniile directoare fiscale din Malta privind criptomonedele: monede, jetoane financiare și jetoane utilitare – Blockgeeks

La 1 noiembrie 2018, fiind aceeași zi în care au intrat în vigoare Legea activelor financiare virtuale din 2018 („Legea VFA”) și Regulamentul privind activele financiare virtuale (Notificare juridică 357 din 2018), comisarul pentru venituri din Malta a emis orientări privind impozitul pe venit, taxa de timbru și tratamentul TVA al tranzacțiilor sau aranjamentelor care implică activele Tehnologiei contabile distribuite („DLT”). În acest ghid, oferim un rezumat al liniilor directoare de impozitare a criptomonedelor din Malta.  

Impozitul pe criptomonedă din Malta: Introducere

La 1 noiembrie 2018, Comisarul pentru venituri din Malta a emis orientări privind impozitul pe venit, taxa de timbru și tratamentul TVA al acelor tranzacții sau aranjamente care implică activele DLT. Au fost emise trei seturi de linii directoare care acoperă separat impozitul pe venit, taxa de timbru și TVA. O clasificare a activelor DLT a fost făcută comună tuturor celor trei linii directoare prin care activele DLT au fost clasificate în monede și jetoane, cu acestea din urmă subdivizate în continuare în jetoane financiare și jetoane utilitare. 

Legea VFA introduce un regim care reglementează o nouă clasă de active digitale, cunoscute sub numele de active DLT, împreună cu servicii auxiliare și oferte de produse referitoare la astfel de active DLT, inclusiv active financiare virtuale, oferte inițiale de monede (denumite în continuare „ICO”) , Schimburi și agenți financiari virtuali și furnizori de servicii. 

Legea VFA definește ofertele inițiale de active financiare virtuale sau, așa cum sunt mai cunoscute, ICO-urile ca „o metodă de strângere de fonduri prin care un emitent emite active financiare virtuale și le oferă în schimbul fondurilor”.

Jetoane virtuale, sau „jetoane utilitare”, sunt definite ca active DLT care nu au utilitate, valoare sau aplicație în afara platformei DLT pe care au fost emise și pot fi rambursate numai pentru fonduri pe platformă direct de către emitentul activului DLT.

Toate cele trei documente orientative fiscale clarifică faptul că impozitul pe venit, taxa de timbru și tratamentul TVA pentru orice tip de activ DLT nu vor fi neapărat determinate de clasificarea acestuia, ci vor depinde de scopul și contextul în care este utilizat.

Impozitul pe criptomonedă din Malta: oferte inițiale de monede

Liniile directoare prevăd că, în scopuri de impozit pe venit, încasările obținute din strângerea de finanțări într-o ofertă inițială sau un eveniment de generare de jetoane nu ar trebui tratate ca venituri ale emitentului, iar emiterea de noi jetoane nu ar trebui tratată nici ca transfer în scopuri de impozitare a câștigurilor de capital..

Din perspectiva TVA, liniile directoare TVA prevăd că, pe baza presupunerii că la momentul emiterii unui ICO, nu este identificat niciun bun sau serviciu specific și nici nu ar putea fi stabilit un preț corespunzător pentru o livrare și nici nu ar fi posibil să se stabilească dacă proiectul realizat de emitentul ICO ar fi realizat – atunci un astfel de ICO nu poate constitui neapărat un eveniment taxabil în scopuri de TVA și, prin urmare, ar trebui tratat ca în afara sferei TVA.  

Cu toate acestea, jetoanele emise în etapa ICO ar conferi drepturi asupra bunurilor sau serviciilor identificate pentru o contraprestație specificată, ar apărea un eveniment cu taxă și ar trebui respectate regulile aplicabile jetoanelor utilitare / financiare..

Impozitul pe criptomonedă din Malta: jetoane financiare și de utilitate

În scopul liniilor directoare emise, jetoanele au fost împărțite în jetoane financiare și jetoane utilitare precum și jetoanele care au caracteristici ale ambelor, fiind denumite jetoane hibride.

Jetoane financiare se referă la activele DLT care prezintă calități similare cu acțiunile, obligațiunile, unitățile din sistemele de investiții colective sau instrumentele derivate și inclusiv instrumentele financiare. Jetoane utilitare faceți referire la Active DLT a căror utilitate, valoare sau aplicație este limitată doar la achiziționarea de bunuri sau servicii fie numai în cadrul platformei DLT pe care sunt emise sau în legătură cu acestea sau într-o rețea limitată de platforme DLT.

În scopul impozitării veniturilor, declarațiile provenite din jetoane financiare, fie primite în fiat, fie în criptomonedă sau în natură, ar trebui tratate ca venituri. În ceea ce privește transferul de jetoane, tratamentul fiscal ar trebui să depindă de faptul dacă transferul este o tranzacție de tranzacționare sau este un transfer al unui activ de capital. În timp ce profiturile din tranzacționare sunt impozabile, câștigurile de capital sunt impozabile numai în măsura în care simbolul îndeplinește definiția „valori mobiliare‘În Legea impozitului pe venit.

Din punct de vedere al TVA, documentul de orientare TVA prevede că, în cazul jetoanelor financiare emise pur și simplu pentru a strânge capital, problema nu va da naștere la nicio implicație TVA în mâinile emitentului, pentru că strângerea de finanțare în în sine nu constituie o livrare de bunuri sau servicii cu titlu oneros. În cazul jetoanelor utilitare prin care un jeton emis are obligația de a fi acceptat ca contrapartidă sau parte a acestuia pentru furnizarea unui bun sau a unui serviciu, un astfel de jeton ar avea caracteristicile unui cupon și ar trebui tratat în același mod ca bonuri în scopuri de TVA. În acest caz, trebuie făcută o distincție între jetoanele / voucherele cu scop unic sau cu scopuri multiple.

Pentru jetoanele hibride, care conțin caracteristicile atât ale jetoanelor financiare, cât și ale celor de utilitate, liniile directoare prevăd că, atunci când un jeton hibrid este utilizat într-un anumit caz ca jeton de utilitate, atunci acesta trebuie tratat ca atare, în timp ce, în altă ocazie, același jeton este folosit ca monedă, atunci trebuie tratat ca atare.

Impozitul pe criptomonedă din Malta: tranzacții în monede

În scopul impozitării veniturilor, ar trebui făcută distincția între tranzacțiile de tranzacționare și tranzacțiile de capital pentru a determina dacă o tranzacție care implică monede este impozabilă sau nu. Liniile directoare prevăd că profiturile realizate din activitatea de schimb de monede ar trebui tratate în același mod ca profiturile obținute din activitatea de schimb a monedei fiduciare și, prin urmare, supuse impozitului pe venit, în timp ce monedele ar trebui să se încadreze în sfera de impozitare a câștigurilor de capital.

În scopuri de TVA, schimbul de criptomonede pentru alte criptomonede sau pentru monedă fiduciară în cazul în care un astfel de schimb constituie o furnizare de servicii cu titlu oneros ar trebui să fie scutit de TVA în temeiul scutirilor prevăzute pentru tranzacții în valută și servicii conexe.

În ceea ce privește determinarea valorii unei monede, liniile directoare prevăd că aceasta ar trebui stabilită prin raportare la rata publicată de autoritățile malteze relevante și, în cazul în care aceasta nu este disponibilă, să se facă referire la prețul mediu cotat pe trei burse de renume, pe data tranzacției sau evenimentului relevant sau a oricărei alte metodologii spre satisfacția comisarului pentru venituri.

Portofele digitale

Pentru a stabili tratamentul cu TVA al furnizorilor de portofele digitale, liniile directoare prevăd că acolo unde furnizorii solicită plata unor taxe pentru a permite utilizatorilor de monede să dețină și să opereze o criptomonedă și, prin urmare, să creeze drepturi și obligații în legătură cu mijloacele de plată în cauză, serviciile furnizorilor de portofele digitale ar trebui să fie scutite de TVA în baza scutirii pentru tranzacții în valută și servicii conexe. În cazul în care serviciul furnizat de furnizorii de portofele digitale nu constituie tranzacții referitoare la valută așa cum s-a menționat mai sus și nici nu sunt tranzacții referitoare la plăți sau transferuri în sensul articolului 3 (3), partea a doua, a cincea anexă la Legea TVA sau tranzacții cu valori mobiliare pentru în sensul articolului 3 (5) partea a doua a cincea anexă la Legea TVA, atunci serviciile ar fi clasificate drept impozabile. Pentru a evita îndoielile, un simplu serviciu tehnologic ar fi impozabil.

Minerit

În scopul impozitării veniturilor, liniile directoare menționează că câștigurile sau profiturile din contul de venituri din extragerea criptomonedelor reprezintă venituri.

În ceea ce privește TVA-ul pentru activitățile miniere, liniile directoare prevăd două cazuri, adică mineria constituie un serviciu pentru care apare compensarea în natura monedelor nou-fabricate, în mod normal, mineritul nu are un destinatar special al unui astfel de serviciu, în acest caz , intrând în afara domeniului TVA pe baza faptului că nu ar exista nicio legătură directă între compensația primită și serviciul prestat și, nu ar exista o performanță reciprocă între un furnizor și un receptor. Pe de altă parte, în cazul în care minerii primesc plata pentru alte activități, cum ar fi furnizarea de servicii în legătură cu verificarea unei anumite tranzacții pentru care se face o taxă specifică către un anumit client, ar fi declanșat un eveniment taxabil în scopuri de TVA . În acest caz, în măsura în care un astfel de serviciu ar fi considerat a avea loc în Malta, TVA-ul maltez ar fi aplicabil la cota standard.

Platforme de schimb

Furnizorii de platforme de schimb care realizează profituri din furnizarea platformei, ar trebui să fie tratați ca companii normale și, prin urmare, impozabili în conformitate cu regulile și principiile normale aplicabile entităților corporative din Malta.

În scopuri de TVA, furnizarea unei facilități de tranzacționare / schimb în schimbul plății unei taxe de utilizator / tranzacție sau comision constituie o furnizare de servicii cu titlu oneros. Ca orice altă tranzacție, în scopuri de TVA, o prestare de servicii care intră în domeniul de aplicare al TVA-ului din Malta ar fi impozabilă, cu excepția cazului în care se aplică o scutire. Tratamentul TVA (impozabil sau scutit) al serviciilor platformei de tranzacționare / schimb ar depinde de natura serviciului furnizat, care ar trebui să fie determinat de la caz la caz. factorii care trebuie luați în considerare includ și nu se limitează la ceea ce constă serviciul de bază, în principal dacă este doar un serviciu tehnologic sau dacă există o implicare în transfer sau schimb care ar putea duce la tranzacția scutită de TVA.

Taxă de timbru

Tratamentul taxei de timbru al tranzacțiilor care implică active DLT se determină analizând dacă activele DLT în cauză care au aceleași caracteristici ca „titluri de valoare tranzacționabile”, astfel cum sunt definite în lege, acestea vor fi supuse taxei în conformitate cu dispozițiile aplicabile ale taxei Legea cu privire la documente și transferuri.

Impozitul pe criptomonedă din Malta: concluzie

În timp ce liniile directoare emise asigură claritate în aplicarea normelor și reglementărilor existente, fiecare caz trebuie tratat separat pentru a stabili impozitul pe venit, TVA și tratamentul de taxă de timbru al unei tranzacții.

De asemenea, liniile directoare clarifică faptul că atunci când o plată este efectuată sau primită într-o criptomonedă, în scopuri de impozitare pe venit, aceasta nu trebuie tratată diferit decât o plată în orice altă monedă. În consecință, pentru companiile care acceptă plata pentru bunuri sau servicii în criptomonedă, nu există nicio modificare a momentului în care veniturile sunt recunoscute sau a modului în care sunt calculate profiturile impozabile. Același lucru se aplică plăților de remunerație, cum ar fi salariile sau salariile și, prin urmare, acestea ar trebui considerate impozabile în termenii principiilor generale. Atunci când o plată se face prin transferul unui jeton financiar sau de utilitate, acesta va fi tratat ca orice altă plată în natură.

Vă interesează Regulamentul criptografic al Maltei? Consultați aceste articole:

  • Reglementările din Malta pentru furnizorii de servicii criptografice
  • Cadrul de reglementare criptografic din Malta
  • Ce este un IVFAO în Regulamentele Maltei

Mike Owergreen Administrator
Sorry! The Author has not filled his profile.
follow me